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小心!您可能是美国税务居民!

Updated: Mar 13, 2023

不少人以为,只有长期居住在美国本土,才有可能构成美国的税务居民身份,才会需要就全球收入向美国政府报税。实际上,美国税法规定的“税务居民”范围非常广泛。如果您因为工作、旅游、探亲或求学等目的,经常往返美国,一定要留意自己是否无意间构成了美国税务居民身份。


首先明确一点,美国是以公民身份为基础的税收体系,不是根据经常居住地。这在世界范围内也算是很特别的政策。换句话说,您只要拥有美国国籍,不论离开美国多久,哪怕出生后就离开美国,没有再踏入美国领土,但您是美国公民,就永远是美国的税务居民。所以,您的全球收入,只要达到了税法规定的最低报税标准,就要向美国政府报税。


其次,如果您是美国公民,但长期居住在中国,一定要注意:根据中国内地的税法规定,如果您被认定在中国有住所,或每年逗留时间超过183天,您就不仅是美国税务居民,还构成了中国税务居民身份,需要履行中国税法下的义务,包括根据个案的情形,可能构成就全球收入向中国政府报税的义务,哪怕您没有中国国籍,只有美国国籍。为避免被双重征税,您一定要向美国国税局先报税,再通过申请美国税法下的海外税收抵免优惠来降低美国税负。就算您因为适用了上述税收抵免优惠政策,导致实际不用缴付任何税款,您也需要先向美国国税局提交1040税表和2555表格,申请海外收入的所得税减免。这个报税程序一定不能省。


如果您是绿卡持有者,您与美国公民在税法上会被一样的看待。不管您的经常居住地在哪里,也不管您每年在美国境内居留时间长短,都要就全球收入向美国政府报税。所以,拿到绿卡后,如果因为生意或其他方面的需要,您仍选择长期居住在中国,那就跟前面所讲的美国公民一样,有可能同时构成中国的税务居民。为避免双重征税,《中美税收协定》允许这些持绿卡的人在税表上自愿选择放弃美国税务居民身份,而只作为中国的税务居民。但要提醒大家,这样的选择会有一个风险。日后如果申请入籍,移民局会在审核税表的时候发现您的选择,有可能确定您已经放弃了绿卡,从而导致您失去绿卡或入籍资格,也会影响申请回美证。


并且,某些绿卡持有者可能在拿到绿卡后,感觉美国税务负担太重,留在美国不划算。有些人就决定离开美国并长期不归。他们以为用这种方式放弃绿卡,就可以跟国税局撇清关系了。这种想法是不正确的!长期离开美国,从移民法角度来说,会构成对绿卡居留条件的违反,您会失去永久居民的资格。但是,如果您没有向国税局递交正式放弃绿卡的文件,只是自然离境不再返回美国,美国国税局会一直把您当作美国的税务居民,即便您已经不能凭绿卡进入美国了。只有主动履行报告义务放弃绿卡或者被吊销绿卡,您才能顺利解除就全球收入向国税局报告的义务。


那么如果是游客呢?比如您拿旅游签证,经常来美国,是否可以不用担心美国国税局找麻烦呢?答案是否定的!一定要注意美国税法上的特别规则——实质逗留原则!对于不是美国公民,也不持有绿卡的人士,在美国一年逗留时间超过183天,或者虽然不超过183天,但近3年频繁来美国,并且在当年度留美时间超过31天,加上过去的2年,总共三年内平均每年在美逗留时间超过122天,就符合了实质逗留原则。如果您符合这样的情况,就构成了美国的税务居民,需要就全球收入向美国国税局报税,除非您符合法律规定的某些豁免情形。

最后,对于持F1学生签证来美国学校念书的留学生,税法上有特殊规定,他们在留学期间5年内不会被看做美国税务居民。但是留学生们要记得提交8843表格,报告自己的非美国居民纳税人身份。


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